Zmiany, zmiany, zmiany - w tym klimacie będziemy rozpoczynać nowy rok 2018. Co przygotował dla nas ustawodawca i z czym musimy się zmierzyć jako przedsiębiorcy - o tym, klarownie w punktach, piszemy w naszym artykule.
Nie daj się zaskoczyć fiskusowi.
1. Split payment
Przedsiębiorcy otrzymywać będą płatność za sprzedawane towary i usługi na dwa osobne rachunki, przy czym wyłącznie płatność netto będzie do swobodnego wykorzystania. Zapłata w części obejmującej podatek VAT nastąpi na wydzielony rachunek, z którego korzystać będzie można wyłącznie w celach podatkowych. Zmian spodziewać się należy od 1 lipca 2018 r. Split payment będzie miało charakter dobrowolny, uzależniony od decyzji nabywcy.
2. Kwota wolna od podatku 2018
Podwyższeniu ulega kwota wolna od podatku oraz progi jej stosowania. Od 2018 r., kwota wolna od podatku wyniesie 8.000 zł, a powyżej tej wartości dochodu, aż do 13.000 zł obniża się, by osiągnąć 3091 zł. Wartość kwoty wolnej od podatku jest stała powyżej od 13.001 zł do 85.528 zł i wynosi 3091 zł. Od 127.000 zł dochodu i powyżej jest ona równa 0 zł.
3. Usługi doradcze, licencje i inne transakcje między podmiotami powiązanymi
W przypadku przekroczenia rocznie 3 mln zł kosztów usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze, wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw autorskich lub wartości niematerialnych i prawnych, przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze ? koszty te wyłączane są z podatkowych kosztów uzyskania przychodów. Dodatkowym limitem ? dla kosztów powyżej 3 mln zł jest 5% wartości EBITDA podmiotu (kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy przychodów ze wszystkich źródeł przychodów pomniejszonych o przychody z tytułu odsetek nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych i odsetek).
4. Amortyzacja od 10.000 zł
Zmienia się limit składników majątku, które obowiązkowo należy amortyzować. Do wartości 10.000 zł możliwe jest rozliczanie w wydatkach firmowych kosztów wyposażenia ? bez obowiązku naliczania odpisów amortyzacyjnych.
5. Zmiany w założeniach podatkowej grupy kapitałowej
Obniżeniu podlegają podstawowe limity do założenia podatkowej grupy kapitałowej, m.in. przeciętny kapitał spółek tworzących grupę ulega obniżeniu z 1 mln zł do 500 tys. zł., a limity udziałów spółki dominującej obniża się z 95% do 75%.
6. Wydzielenie w podmiotach CIT przychodów z zysków kapitałowych
Kończy się możliwość optymalizacji działalności operacyjnej podmiotu za pomocą generowania wysokich kosztów nabyć lub przekształcania podmiotów trzecich. Koszty związane z nabywaniem udziałów i akcji lub związane z przekształceniami będą rozliczane osobno w stosunku do pozostałych rozliczeń operacyjnych. W efekcie dochód jednostki stanowić będzie sumę dochodów z działalności bieżącej oraz z zysków kapitałowych.
7. Jednorazowe opodatkowanie udziałów pochodzących z programów motywacyjnych
Przepisy ustaliły, że przychody z udziałów i akcji objętych w ramach pracowniczych programów motywacyjnych ustalane są jednorazowo, tylko na etapie ich zbycia (sprzedaży). Nie ma natomiast przychodu w związku z samym objęciem praw w podmiotach.
8. Podwyższone limity zwolnień w podatku PIT
W 2018 roku w podatku PIT podwyższeniu ulegają m.in. limity świadczeń z ZFŚS, zapomogi wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich, przychody z zamiany rzeczy lub praw, świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy.
9. Najem ryczałtem ze stawką 12,5%
W przypadku przychodów o wartości ponad 100.000 zł, podatnik powinien opłacać w 2018 r. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z najmu, dzierżawy, podnajmu i poddzierżawy i umów podobnych według wyższej stawki ? nie 8,5% jak do tej pory, lecz 12,5%.
10. Zaliczka na podatek do 1000 zł nieobowiązkowa
Podatnicy w 2018 r. mogą nie wpłacać zaliczki z działalności gospodarczej, jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza 1000 zł. Jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1000 zł, wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku.
11. Podwyższenie limitu kosztów dla twórców
Podatnicy przenoszący majątkowe prawa autorskie będą mogli korzystać z 50% kosztów uzyskania przychodu do limitu 85528zł, a nie jak dotychczas 42764 zł.
12. Podatek od nieruchomości komercyjnych
Od 1 stycznia nastąpi wprowadzenie tzw. minimalnego podatku dochodowego od nieruchomości komercyjnych, których wartość początkowa przekracza 10 mln zł. Podstawę opodatkowania stanowić będzie przychód odpowiadający wartości początkowej środka trwałego ustalanej na pierwszy dzień każdego miesiąca wynikającej z prowadzonej ewidencji, pomniejszonej o kwotę 10 000 000 zł
13. Skrócenie terminu ulgi za złe długi
Termin odzyskania podatku od towarów i usług od niezapłaconych faktur ulegnie skróceniu ze 150 dnia na 120 dni.
14. Obowiązek wysyłania JPK
Od nowego roku wszyscy podatnicy VAT mają obowiązek wysyłania Jednolitego Pliku Kontrolnego co miesiąc, nawet jeśli rozliczają się kwartalnie.
